En el proceso contable, hay:
El Diario es el documento adecuado para consultar los movimientos en una determinada fecha.
El libro Mayor recoge los movimientos y saldos de cada una de las cuentas.
Los principales Estados Financieros son tres: Balance de Situación, Estado de Resultados y Estado de Tesorería.
BALANCE DE SITUACIÓN:
Nos informa de la situación patrimonial de una empresa en un momento concreto.
Patrimonio neto (Equity): No hay plazos de devolución.
Pasivo: Partidas para financiar la actividad ( proveedores comerciales)
Activos: Todos bienes controlados por la empresa. ( bienes y derechos)
El Patrimonio Neto y el Pasivo nos informan de los orígenes o fuentes de la financiación.
Las cuentas a cobrar, como en este caso "Clientes", son un DERECHO, por lo tanto, son un ACTIVO, como mercancías, maquinarias, etc...
El Patrimonio Neto está formado por las aportaciones de los socios más todos los beneficios generados y que no se han repartido.
Las deudas que hemos contraído con terceras partes se contabilizan en el Pasivo.
La cuenta de Proveedores refleja las obligaciones de pago que hemos contraído con nuestros proveedores, por lo tanto, está relacionado con la actividad operativa o comercial del negocio.
Ten en cuenta que los activos son bienes y derechos, y el alquiler no es un ni uno ni otro, es un gasto. Un inmueble en propiedad de la empresa es un Activo.
El Activo es igual al Pasivo más el Patrimonio Neto. SIEMPRE.
Ejemplo de un balance de situación:
Los Activos los clasificamos en función de su Liquidez.
Los Activos que se convierten en tesorería en menos de un año son los Activos Corrientes.
Los Activos menos líquidos, que se convierten en tesorería en un plazo superior al año son los Activos No Corrientes, también llamados Activos Fijos.
Recursos permanentes son Patrimonio Neto + Pasivo no corriente
Pasivos no corrientes superiores a 1 año.
En cambio, hemos clasificado los Orígenes o Fuentes de financiación en función de su Exigibilidad...
El Capital Social y el resto de cuentas del Patrimonio Neto representan las obligaciones de la empresas con sus propietarios, sin embargo, no tienen fecha de vencimiento, por lo que son las partidas menos exigibles.
Los Activos poco líquidos (llamados No Corrientes, Fijos, Inmovilizados...) deberían ser financiados con Recursos Permanentes, es decir, con deudas a largo plazo o con el capital aportado por lo socios...
En cambios los Activos líquidos, es decir, los Activos Corrientes (existencias, saldos de clientes, etc.) SI pueden ser financiados con deudas a corto plazo.
Los Activos poco líquidos, es decir, los Activos No Corrientes, deberían ser financiados con Recursos Permanentes. Si los financiamos con deudas a corto plazo, cuando llegue el vencimiento de estas deudas...no vamos a tener liquidez para pagar.
Fondo de Maniobra
Activos No corriente -
financiados con Recursos Permanentes
( liquidez deudas corto plazo)
Activos Corriente - Pasivo Corriente
ESTADO DE RESULTADOS:
Principales magnitudes de beneficio, como el Margen bruto, EBITDA y el beneficio neto.
Beneficio es una variable de flujo: Periodo de tiempo
Diferente variable de stock, que es el balance de la situación
EBIT is calculated as: EBIT = Revenue - Operating Expenses. or. EBIT = Net Income + Interest + Taxes. EBIT is also referred to as operating earnings, operating profit, and profit before interest and taxes.
Hay una parte que se reparte como dividendos que se va al los socios y otra para reinvertir en la empresa.
El Estado de Resultados refleja el Resultado del Ejercicio (así como otras magnitudes) generado por la empresa durante un período de tiempo.
El Balance refleja la situación patrimonial en un momento concreto. Es como una foto en un momento dado.
Por lo tanto os dejo detalles de cuenta/estado resultados:
Magnitudes del Estado de resultados:
MARGEN BRUTO
Ventas - coste de las ventas = rentabilidad del producto/servicio
Costes variables/costes fijos
EBITDA
Earnings before: Amortizaciones/depreciaciones y gastos fijos.
El EBITDA, como su propio nombre indica, es el Beneficio antes de...
Intereses
Impuestos (taxes)
Depreciaciones y...
Amortizaciones
EBIT
El EBITDA y el EBIT son más representativas del Beneficio Operativo
Costes fijos
Costes de ventas
Beneficio antes de intereses e impuestos = beneficio neto
EBT
Earnings before taxes
Informa el beneficio del negocio/operativo
BENEFICIO NETO
El Margen Bruto es más representativo del beneficio aportado por el producto, debido a que únicamente tiene en cuenta los Costes Directos. En cambio, para calcular el Beneficio Neto hemos incluido todos los costes: variables, fijos, intereses, impuestos, amortizaciones, etc.
LA AMORTIZACIÓN:
EBIT
El EBITDA y el EBIT son más representativas del Beneficio Operativo
Son gastos contable que aplican a los activos fijos a largo de su vida útil.
Activos fijos que cada año van perdiendo valor
Amortización es el mecanismo para asignar un gasto contable, para el valor real del activo.
Amortización acumulada, acumulando a depreciación y el valor neto del activo va disminuyendo... esto impacta a los beneficios, impuestos a pagar, etc...
Hay cierto margen y flexibilidad para jugar con las amortizaciones e impuestos.
La amortización es un gasto contable que no genera pago o una salida de tesorería.
Afecta al beneficio neto, como cualquier otro gasto del Estado de Resultados.
Cuando amortizamos, estamos haciendo es contabilizar como un gasto la depreciación o pérdida de valor de los activos, y llevarlo al estado de resultados.
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La amortización es un gasto. Si amortizamos más el beneficio antes de impuestos disminuye. Amortizar en un plazo mayor, implica cada año amorticemos menos, por lo tanto el gasto contable es menor y el beneficio neto mayor.
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Para calcular el importe de la amortización anual tenemos que dividir el valor contable del activo entre los años de vida útil : Coche 100.000 por 8 años = 12.500 de amortización y depreciación en la línea de EBITDA. A la finalización del plazo, el saldo neto o valor residual del activo es igual a cero.
LAS EXISTENCIAS:
El cálculo afecta el estado de resultados en el coste de las ventas
Debe (gasto) = coste de las ventas
Solo vamos a considerar gasto las compras que mercancías que hemos vendido.
Hay que hacer un asiento:) Variación de existencia
APLICACIONES DEL RESULTADOS:
Una vez que ya hemos calculado el resultado de ejercicio = dividendos o reinvertirlos
Estados financieros están relacionados entre sí
Payout = %dividendos/beneficios entre los socios = Patrimonio neto/Beneficio no distribuidos
Patrimonio neto = es total activos - pasivos
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| Ejemplo 1 |
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| Ejemplo 2 |
Hay cuentas de balance y cuentas de estado de resultados.Balance de situación = representativas de la situación patrimonial
Los ingresos por ventas es una cuenta del Estado de Resultados, y por lo tanto no la vamos a reflejar en el Balance.
Por otro lado, los bienes inmuebles es un Activo y las deudas bancarias son Pasivos, así que ambos deberían reflejarse en el Balance de Situación.
Un incremento del Activo de 100.000$ y un incremento del Pasivo de 50.000$
CASH FLOW VS BENEFICIOS:
Cash flow = Flujo de caja, de efectivo.
Diferencia entre todos los cobros y todos los pagos.
Beneficio neto = + ingresos - gastos ( impuestos de cada país, jugar con amortizaciones)
Cash flow = diferencia entre todos los cobros y todos los pagos = + cobros - pagos.
(magnitud objetiva, no hay jugadas)
Cash flow nos informa la liquidez de una empresa/negocio.
El beneficio neto no refleja si vamos a tener problemas de liquidez/ no refleja los pagos de deudas. El BENEFICIO NETO es una magnitud contable, que depende de la normativa contable de cada país, así como de la interpretación de esas normas y criterios.
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| El Cash Flow tiene en cuenta las inversiones realizadas en Activos No Corrientes. |
Operaciones, inversión y financiación:
Triple perspectiva:
Tres actividades
Las causas y efectos de cada bloque. Flujos de cajas
Las operaciones deben generar efectivo = Saneada!
Inversiones para mejorar las operaciones
Financiaciones... cuidado para no comprometer flujo de caja.
Estado de tesorería:
Hay que ajustar los 3 estados de cuentas: Caja de las Operaciones, Caja de actividades inversoras y cala de actividades financieras.
Ajustes de activos y pasivos corriente: Identificar ingresos y gastos que no los hemos pagados. Los ingresos por ventas y los gastos por compras, no son iguales a los cobros y pagos... Por ejemplo restar incrementos de cuentas de clientes sin cobrar.
Ingreso sin cobrar :(
y un gasto sin salida de caja :/
Si el saldo de Proveedores ha incrementado es porque no hemos pagado las compras, por lo tanto, tenemos que realizar un ajuste positivo en el Flujo de Caja.
Un incremento las partidas del Activo Corriente (que no sea tesorería) hace disminuir el Flujo de Caja de las Operaciones.
La existencias son ingresos, pero no ha generado un incremento de caja.
Las existencias son un Activo Corriente, por lo que...
un incremento en el saldo de Existencias hace disminuir el Cash Flow de las Operaciones.
un incremento en el saldo de Existencias hace disminuir el Cash Flow de las Operaciones.
Por lo tanto hay que ajustar la cuentas para transformar un flujo de caja real o un estado de tesorería de flujo de caja :)
Deber y Haber:
Una anotación en el Debe de la cuenta de Clientes genera un incremento del saldo.
Las cuentas de Activo crecen por el Debe.
Las cuentas de Pasivo decrecen por el Deber.
El préstamo recibido es un Pasivo...
Las cuentas de Pasivo crecen por el HABER.
Las cuentas de Pasivo crecen por el HABER.
El Capital Social es una cuenta de Patrimonio Neto...
Las cuentas de Patrimonio Neto crecen por el Haber.
Las cuentas de Patrimonio Neto crecen por el Haber.
Las cuentas de Patrimonio Neto funcionan igual que las de Pasivo.
Si hemos vendido mercancías lo contabilizamos en el Haber de la cuenta de ingresos.
Los ingresos hacen incrementar el Patrimonio Neto.
Y el Patrimonio Neto, dentro del Balance de Situación, ¿dónde está?
Y el Patrimonio Neto, dentro del Balance de Situación, ¿dónde está?
El Patrimonio Neto está a la derecha.
Y las cuentas de Ingresos crecen por la derecha, es decir, por el Haber.
Y las cuentas de Ingresos crecen por la derecha, es decir, por el Haber.
:) repaso...
Libro diario todos los movimientos, en cada cuenta
El cierre del ejercicios, pasando el cierre de cada cuenta a estados financieros.
Balance de situación, activo igual pasivo + patrimonio neto.
Libro diario todos los movimientos, en cada cuenta
El cierre del ejercicios, pasando el cierre de cada cuenta a estados financieros.
Balance de situación, activo igual pasivo + patrimonio neto.
